試點(diǎn)“稅延型養(yǎng)老保險”意味著什么
［編者按］ 夾雜在退休年齡是否該推遲的糾結(jié)之中，徘徊于各方面利益的博弈之中，最近上海市金融辦主任方星海表示，多年來一直猶抱琵琶半遮面的個稅遞延型養(yǎng)老保險，終于在上海突破重圍，千呼萬喚始出來!用他的話說：“現(xiàn)在推出的條件已經(jīng)基本具備了，我相信年底以前(上海)應(yīng)該可以推出。” 延稅養(yǎng)老保險呼之欲出 在6月30日舉行的2012陸家嘴論壇的一個專題論壇上，中國...
夾雜在退休年齡是否該推遲的糾結(jié)之中，徘徊于各方面利益的博弈之中，最近上海市金融辦主任方星海表示，多年來一直猶抱琵琶半遮面的個稅遞延型養(yǎng)老保險，終于在上海突破重圍，千呼萬喚始出來!用他的話說：“現(xiàn)在推出的條件已經(jīng)基本具備了，我相信年底以前(上海)應(yīng)該可以推出。”
延稅養(yǎng)老保險呼之欲出
在6月30日舉行的2012陸家嘴論壇的一個專題論壇上，中國保監(jiān)會副主席陳文輝強(qiáng)調(diào)，應(yīng)建立多層次的養(yǎng)老保障體系，加大對第二、第三支柱養(yǎng)老保險政策支持。通過包括稅收在內(nèi)的政策引導(dǎo)，提高市場、企業(yè)和個人的積極性，包括現(xiàn)在一直在呼吁的試點(diǎn)個人稅延型保險養(yǎng)老產(chǎn)品。
正是在陳主席的這番表態(tài)之后，上海市金融辦主任方星海作出了上述回應(yīng)。他還解釋稱：“現(xiàn)在據(jù)我了解，大概1個月可以買1000塊錢的稅延養(yǎng)老保險金額的保險。”有知情人士表示，5月份保監(jiān)會到上海開會之際，上海層面最新提出了新的個稅遞延型養(yǎng)老保險方案，即企業(yè)年金和個人養(yǎng)老保險賬戶共享稅前列支額度，其中個人養(yǎng)老保險賬戶稅前列支700元，企業(yè)年金賬戶可稅前列支300元。今年6月，上海市政府已將這份方案遞交至財政部，等待獲批。這無疑是一件值得歡迎的好事。
上述知情人士稱：“最終稅收優(yōu)惠方案未定，到底是個人商業(yè)養(yǎng)老稅收優(yōu)惠先行一步，企業(yè)年金稅收優(yōu)惠之后推出，還是兩個賬戶同時共享稅收優(yōu)惠，這兩種可能性目前看來都存在。”
個人稅收遞延型養(yǎng)老保險是什么
所謂個稅遞延型養(yǎng)老保險，是商業(yè)養(yǎng)老保險的一種，指投保人所繳納的保險費(fèi)在一定比例之內(nèi)，可以在個人所得稅前扣除，將來退休后領(lǐng)取保險金時再補(bǔ)繳個人所得稅，這有別于目前個人收入納稅后才交納保險金的做法。考慮到這幾十年時間中的投資復(fù)利因素，這一產(chǎn)品實際能起到個稅“減負(fù)”和養(yǎng)老金加速增值的作用。這種做法在國外十分流行，政府借此鼓勵居民購買養(yǎng)老保險以獲得養(yǎng)老風(fēng)險保障，緩解個人和社會都面臨著的養(yǎng)老難題。
國外最有名的個稅遞延型養(yǎng)老保險計劃當(dāng)屬美國的401K年金計劃。按該計劃，企業(yè)為員工設(shè)立專門的401K賬戶，員工每月從其工資中拿出一定比例的資金存入養(yǎng)老金賬戶，而企業(yè)一般也為員工繳納一定比例費(fèi)用(不超過員工繳納費(fèi)用)。員工自主選擇證券組合進(jìn)行投資，收益計入個人賬戶。當(dāng)員工退休后從該賬戶領(lǐng)取養(yǎng)老金時，只需繳納一般收入稅(投資期間的利息等投資性收益同樣享受稅收遞延優(yōu)惠)。該計劃多年的實踐經(jīng)驗表明，它的延遲納稅功能深受企業(yè)和員工歡迎。
養(yǎng)老體系不可或缺的一環(huán)
大都會人壽中國區(qū)CEO貝克俊接受采訪時表示，延稅養(yǎng)老保險是現(xiàn)代養(yǎng)老體系“三條腿走路”中不可或缺的一環(huán)。早在1949年，美國著名保險精算師霍豪斯就將美國養(yǎng)老金保障體系形象地稱之為three-legged stool“三條腿的板凳”，即政府主辦的社會保障(第一支柱)、雇主主辦的企業(yè)年金(第二支柱)及個人養(yǎng)老(個人退休賬戶、個人商業(yè)保險、個人儲蓄與投資)三大支柱。此后，由這三支柱構(gòu)成的多層次社會保障體系開始風(fēng)靡全球并被證明行之有效。
在美國，養(yǎng)老金總資產(chǎn)20多萬億美元中，政府養(yǎng)老金占12.5%;企業(yè)年金(如401K計劃)占64.0%，個人退休賬戶占比23.5%。經(jīng)合組織34個成員國養(yǎng)老金儲備中，第二、第三支柱平均占到80%，第一支柱僅占20%。而中國卻恰恰相反，到2010年底，中國的養(yǎng)老金總資產(chǎn)2萬多億元中，政府養(yǎng)老金占比89.5%，企業(yè)年金10.5%，個人退休賬戶幾乎沒有。
之所以我國養(yǎng)老保險體系會形成這種瘸腿情況，是由于我國在計劃經(jīng)濟(jì)時期企業(yè)職工養(yǎng)老由政府統(tǒng)包，因此直到上世紀(jì)90年代后才開始陸續(xù)建立這三大支柱。然而由于種種原因，作為第一支柱的社保養(yǎng)老金早已和其他社會保險金一起實現(xiàn)了稅前列支(免稅)，作為第二支柱的企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠幅度卻非常有限，而作為第三支柱的個人商業(yè)養(yǎng)老保險，雖然投保人在領(lǐng)取養(yǎng)老金時無需繳納個人所得稅，但在商業(yè)養(yǎng)老保險的繳費(fèi)環(huán)節(jié)，卻沒有任何相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。
結(jié)果造成中國的現(xiàn)狀是只有社保這一根柱子高高挺立，另外兩根短得不行。因此絕大部分國人依然把退休養(yǎng)老的希望完全寄托在社保養(yǎng)老金上，這也是絕大部分民眾反對延遲退休和延遲領(lǐng)取養(yǎng)老金的重要原因。
貝克俊還指出，目前養(yǎng)老體系結(jié)構(gòu)對社保養(yǎng)老金的過度依賴，以及人口老齡化的日趨嚴(yán)重，給社保養(yǎng)老保險造成沉重的壓力，空賬日益加大。因此必須盡快通過制度創(chuàng)新和市場化運(yùn)作來發(fā)展和壯大企業(yè)年金和個人養(yǎng)老保險這兩大支柱，改變養(yǎng)老體系對第一支柱的過重依賴，發(fā)揮養(yǎng)老體系的整體功能。平安養(yǎng)老保險股份有限公司董事長兼CEO杜永茂也表示，當(dāng)務(wù)之急是要通過稅延養(yǎng)老保險的盡快推出，來調(diào)動國民個人積累養(yǎng)老金的積極性，由儲蓄性養(yǎng)老資金轉(zhuǎn)變投資性養(yǎng)老資金，盡快實現(xiàn)增值，來積累養(yǎng)老金。
效果如何待檢驗
上海金融學(xué)院保險學(xué)院教授査建華同樣對延稅養(yǎng)老保險的試點(diǎn)表示肯定。他說“上海是我國老齡化程度最高的城市，將來也要建成國際金融中心城市，所以在上海先行試點(diǎn)，有很強(qiáng)的針對性，一方面有利于緩解高度老齡化給上海帶來的養(yǎng)老金危機(jī)，另一方面也可以推動保險行業(yè)的改革和創(chuàng)新。因為上海有60多家保險公司，保險業(yè)在上海金融中心建設(shè)過程中最重要的兩個保險品種就是航運(yùn)保險和養(yǎng)老保險。而且上海的年金保險發(fā)展也走在全國最前列，所以這項政策對上海國際金融中心建設(shè)也有重大意義。”
不過對于延稅試點(diǎn)的效果，査建華表示對國企和外企的吸引力比較大，因為這些企業(yè)本身效益較好，員工福利較高。“過去一直有效益好的國企給員工交補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充公積金，今后為了吸引人才，很可能會積極為員工繳納年金保險。”但査建華同時也擔(dān)心，新政對于經(jīng)營壓力較大的中小企業(yè)和中低收入階層的吸引力恐怕十分有限，因為很多中小企業(yè)在勉強(qiáng)給員工繳納社保后已經(jīng)無力再繳納年金。但中小企業(yè)吸納了大量就業(yè)人口，決不能隔絕于“三條腿走路”的養(yǎng)老體系之外。因此査建華呼吁在稅收優(yōu)惠之外，地方社保部門能夠制定一定的標(biāo)準(zhǔn)，在政策和資金上，對經(jīng)營困難的中小企業(yè)繳納年金保險給予一定的扶植和幫助。
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